会計前に所得税控除項目に注意して処理します。

（一）税務上の罰金の処理「企業所得税法」第10条の規定によると、課税所得額を計算する際に、下記の支出は税引き前控除できない。（1）投資家に支払う配当金、配当金などの権益性投資収益金。

企業が税務上の罰金を税引き前控除した場合、会計前に帳簿を調整し、不必要な迷惑をかけないようにする。

（二）前払、前払会計処理企業の前払費用と前払費用は、一般的に権利発生制で控除される。

前払費用については、直接に規定通りに原価費用を償却すると、所得税税引き前に控除することができる。

しかし、事前に費用を計上する場合は確定性の原則に合致するように注意し、権利発生制で確認された前払費用は控除されます。

前払費用の処理については、「企業所得税法」及びその実施条例により、企業が発生した下記の支出は長期前払費用として、規定に従って償却した場合、減価償却を十分に計上した固定資産の改築支出、（2）借入固定資産の改築支出、（3）固定資産の大修理支出、（4）その他は長期前払費用の支出としなければならない。

それ以外に、税法の規定では、以後の年度に他の費用を償却することは許されません。

（三）固定資産の棚卸損失と固定資産の棚卸しの処理は税法の関連規定に基づき、固定資産の純損失は財産損失に属し、税務機関に確認された後、税引き前に控除することができる。

「国家税務総局の企業所得税年度納税申告表」の印刷に関する通知」（国税発[2008]101号）の関連規定によると、固定資産の棚卸高は「営業外収入」として「収入明細表」に表示されるべきである。

（四）寄付支出の処理を支援する国家税務総局の「企業の資産所得税処理問題に関する通知」（国税書簡[2008]828号）は、売上との具体的な定義をさらに細分化し、売上収入とみなすとともに、売上原価を計上する。

「企業所得税法」第二章第九条の規定によると、「企業に発生した公益救済の寄付は、年度利益総額の12%以内の部分で、課税所得額を計算する時に控除することができる。」

（五）従業員福利費の処理。

「企業の従業員福利費の財務管理強化に関する通知」（財企業[2009]242号）の規定に基づき、企業が従業員に提供する交通、住宅、通信待遇は、すでに貨幣化改革を実行している場合、月ごとに標準で支給または支給する住宅手当、交通手当または者車両改革手当、通信補助金は、従業員給与総額に組み入れ、従業員福利費管理に組み入れない。

交通、住宅、通信補助金を給与総額に組み入れるのは財務計算の変動だけで、企業所得税の納付に影響しない。すなわち交通、住宅、通信補助金はまだ「国家税務総局企業に関する通知」を参照してください。

給与及び従業員福利費控除問題の通知」（国税書簡[2009]3号）は「従業員福利費」として、給与給与総額の14%の割合以内で税引き前控除します。

（六）広告費、業務宣伝費の処理企業で発生した条件に合致する広告費と業務宣伝費の支出は、国務院財政、税務主管部門に別途規定がある以外、その年の販売（営業）収入の15%を超えない部分は控除できます。

タバコ企業のタバコ広告費と業務宣伝費支出は、一律に計算してはならない。

差し引き額

（七）従業員教育経費の

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「企業所得税法実施条例」第42条では、国務院財政、税務主管部門に別途規定があるほか、企業で発生した従業員教育経費の支出は、給与、給与総額の2.5%を超えない部分は控除が許されている。

その税法上の控除時間には相応の繰延が行われているため、一時的な差異が形成されています。会計処理時は「企業会計準則第18号———所得税」の規定に従って、相応の所得税の会計処理を行うべきです。